Chính phủ đã ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nghị định có hiệu lực từ ngày 5/3/2026, đưa ra nhiều quy định quan trọng liên quan đến thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cũng như cơ chế khai và nộp thuế, nhằm tăng tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh cá thể.

Doanh thu dưới 500 triệu đồng không phải nộp thuế

Theo Nghị định, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống trong năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh sẽ không thuộc diện chịu thuế GTGT. Tương tự, cá nhân kinh doanh có doanh thu không vượt quá mức này cũng không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp doanh thu vượt 500 triệu đồng/năm, người kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định. Đối với thuế GTGT, phương pháp tính thuế được áp dụng là tính trực tiếp trên doanh thu theo tỷ lệ phần trăm, tùy theo từng ngành nghề.

Quy định mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế

Nghị định cũng quy định việc áp dụng mức trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế trong một số trường hợp. Nếu cá nhân kinh doanh có nhiều ngành nghề hoặc nhiều địa điểm kinh doanh, người nộp thuế có thể lựa chọn ngành nghề hoặc địa điểm áp dụng mức trừ sao cho có lợi nhất. Tuy nhiên, tổng mức trừ tối đa trong năm không vượt quá 500 triệu đồng.

Trường hợp cá nhân có nhiều hợp đồng cho thuê bất động sản ở các địa điểm khác nhau, mức trừ 500 triệu đồng cũng được áp dụng theo nguyên tắc tương tự và tính cho toàn bộ các hợp đồng trong năm.

Hai phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân

Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định hai phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh.

Đối với trường hợp doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng mỗi năm, thuế có thể được tính theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế.

Trong khi đó, cá nhân có doanh thu trên 3 tỷ đồng mỗi năm, hoặc những trường hợp lựa chọn phương pháp khác, thuế được tính theo thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu trừ đi các chi phí hợp lý liên quan đến hoạt động kinh doanh.

Làm rõ cách xác định doanh thu và chi phí

Nghị định cũng quy định rõ nguyên tắc xác định doanh thu của hộ và cá nhân kinh doanh. Doanh thu được hiểu là toàn bộ khoản tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, bao gồm tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, tiền gia công cũng như các khoản phụ thu, trợ giá, thưởng doanh số hoặc hỗ trợ bán hàng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Đồng thời, các chi phí như nguyên liệu, hàng hóa, tiền lương, bảo hiểm bắt buộc, chi phí dịch vụ mua ngoài và lãi vay phục vụ hoạt động kinh doanh có thể được tính vào chi phí hợp lý nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định. Ngược lại, các khoản chi phục vụ mục đích cá nhân, không có chứng từ hợp lệ hoặc không liên quan đến hoạt động kinh doanh sẽ không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế.

Việc ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP được kỳ vọng sẽ góp phần hoàn thiện khung pháp lý về quản lý thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh, đồng thời tạo nền tảng minh bạch hơn cho sự phát triển của khu vực kinh tế tư nhân trong thời gian tới.